Es una factura a la que se le aplica la retención a cuenta de IRPF. En otros sectores, como la construcción, se aplica en concepto de garantía. Determinados profesionales y empresarios deben aplicar retenciones a cuenta del IRPF a la hora de hacer facturas. El IRPF es un impuesto que se aplica a las personas físicas, lo que incluye profesionales y empresarios. La retención es un concepto fiscal que implica la garantía del pago de una obligación tributaria. La retención por IRPF, alude al anticipo en el pago del IRPF, que afecta tanto a trabajadores por cuenta ajena como a trabajadores por cuenta propia y empresarios por sus rentas. En este apartado sólo nos referiremos a las retenciones que aplican en facturas de profesionales y empresarios.
Factura con retención
¿Cuándo se aplica retención en una factura?
Las retenciones a cuenta del IRPF solo deben aplicarlas en sus facturas aquellos empresarios o profesionales dados de alta en las secciones segunda y tercera del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
Se trata de actividades profesionales y artísticas que sólo aplican retenciones cuando facturan a otros profesionales o empresarios. Cuando se factura a particulares no se puede aplicar retenciones.
Retención en la factura del autónomo: tipos a aplicar
El tipo general de retención a aplicar en las facturas es del 15%. No obstante, los nuevos autónomos pueden aplicar el 7% durante los tres primeros años de actividad, siempre y cuando no hayan estado de alta como autónomos en el año anterior.
También deberán aplicar retenciones los autónomos dados de alta en las siguientes actividades:
- Actividades ganaderas de engorde de porcino y avicultura: 1%
- Actividades agrícolas y ganaderas (salvo las de engorde de porcino y avicultura): 2%
- Actividades forestales: 2%
Obligaciones fiscales por hacer facturas con retención
Las retenciones que se aplican en las facturas se deben declarar presentando el modelo 130 cada trimestre.
Solo están exentos de presentar dicho modelo aquellos que aplican retenciones a más del 70% de sus facturas.
La retención en la factura debe aparecer con claridad, de manera desglosada, junto al resto de impuestos (como el IVA).
La retención del 15% se calcula a partir de la base imponible y se resta (a diferencia del IVA que lo sumaremos).
Contabilización de una factura con retención
El Plan General Contable contempla la contabilización de las retenciones e ingresos a cuenta. Para ello se reserva la cuenta 473 relativa a “Retenciones y pagos a cuenta”.
Modelo de factura de alquiler con retención
Cuando se alquila un local de negocio, el arrendador debe aplicar retenciones a las facturas que emite al profesional o empresario que, como inquilino, ha arrendado el local para su actividad.
En tales casos, la retención que se aplica es del 19% y el profesional o empresario debe declararla a través del modelo 115.
Las retenciones en facturas en el sector de la construcción
En el sector de la construcción la retención se trata de un anticipo y no están vinculadas al IRPF ni a ningún otro impuesto, sino a una garantía que el cliente retiene al contratista.
En tales casos, la retención puede estar sometida a IVA o no. Si la obra ha sido entregada, no se aplica el IVA. Sin embargo, si la obra esta en curso, se debe aplicar el IVA como si se tratase de un anticipo.